Счета, подарки и бизнес за рубежом: что сообщать IRS

Налог на зарубежные деньги часто вообще не возникает. Возникает обязанность сообщить. И штрафы за несообщение в десятки раз больше, чем за обычные ошибки в декларации. Хорошая новость: почти всё исправимо, если заняться этим до письма от IRS.

Тест за 2 минуты

FBAR: счета за рубежом

FBAR (FinCEN Form 114) подаётся не в IRS, а в FinCEN — онлайн через BSA E-Filing, бесплатно. Это не налог, а информационный отчёт: какие счета, где, какой максимальный остаток за год.

• Порог считается по всем счетам вместе. Два счёта по $6,000 = $12,000 — FBAR нужен.
• Считается максимум за год, а не остаток на 31 декабря. Продали квартиру, деньги полежали неделю на счёте — это уже максимум.
• Учитываются счета, где вы можете распоряжаться деньгами, даже если они не ваши: например, доверенность на счёт родителей или право подписи на счёте иностранной компании.
• Срок — 15 апреля, автоматически продлевается до 15 октября, просить не нужно.

• $10,000 — суммарно по всем зарубежным счетам в любой день года
• ~$16,500 — штраф за нарушение без умысла (индексируется ежегодно)
• 50% — остатка счёта — штраф за умышленное нарушение (или ~$165,000, что больше)

Форма 8938 (FATCA)

Похожа на FBAR, но это разные формы с разными порогами, и одна не заменяет другую. 8938 подаётся вместе с декларацией 1040 и охватывает шире: не только счета, но и акции иностранных компаний, доли в бизнесе, некоторые страховые полисы.

Штраф за неподачу — $10,000, и до $50,000 при продолжении после письма IRS. Нередко нужны обе формы сразу.

Подарки и наследство из-за рубежа: форма 3520

Получатель в США налог с подарка от иностранца не платит. Но сообщить о нём обязан, если за год:

• от иностранного физлица (или наследство от иностранца) — больше $100,000 в сумме (подарки от связанных людей складываются: от мамы и папы — вместе);
• от иностранной компании или партнёрства — больше $20,573 (порог 2026 года);
• любые распределения из иностранного траста.

LLC нерезидента: форма 5472

Если LLC с одним владельцем принадлежит иностранцу, IRS считает её «disregarded entity» — но с обязанностью каждый год подавать pro forma 1120 и форму 5472. Даже если не было ни доходов, ни налога.

Отчитываются «reportable transactions» между владельцем и LLC: владелец положил деньги на счёт компании, забрал их, дал займ, компания заплатила за его личные расходы. Практически у каждой работающей LLC они есть.

• $25,000 — штраф за каждый год без формы 5472
• 15 апреля — срок; продление — формой 7004 до 15 октября

Подать онлайн обычным способом эту форму нельзя — её отправляют по факсу или почтой в IRS. Нужны EIN компании и данные владельца.

Иностранные подрядчики: W-8BEN

Если вы платите дизайнеру из Казахстана или программисту из Польши за работу, сделанную за пределами США, 1099 не нужен. Нужна форма W-8BEN (физлицо) или W-8BEN-E (компания), которую подрядчик заполняет и отдаёт вам, а не в IRS.

• Получите W-8BEN до первой оплаты
• Проверьте, что указана страна проживания и адрес не в США
• Храните у себя; форма действует до конца третьего календарного года после подписания
• Работа выполнялась физически в США? Тогда правила другие — это уже доход из американского источника, уточните у бухгалтера

Без формы IRS ожидает, что вы удержите 30% с выплаты и перечислите их в налоговую.

Если пропустили прошлые годы

Не паникуйте и не подавайте «задним числом молча» (quiet disclosure) — IRS это не любит. Есть официальные программы:

• Delinquent FBAR Submission — если весь доход с зарубежных счетов был отражён в декларациях, а не подан только сам FBAR. Подаёте пропущенные FBAR с объяснением — обычно без штрафа.
• Streamlined Filing Compliance — если были и неподанные FBAR, и неучтённый доход, но без умысла. Три года деклараций + шесть лет FBAR; для живущих в США — штраф 5% от максимального остатка, для живущих за рубежом — без штрафа.
• Позднюю 3520 или 5472 подают с письмом о «reasonable cause» — объяснением, почему не знали. Чем раньше, тем выше шанс снять штраф.